許多企業主與高資產朋友在規劃傳承時，常有一個直覺：「保險給付免稅」。確實，根據《遺產及贈與稅法》第 16 條第 9 款，指定受益人的人壽保險金額原則上不計入遺產總額。
然而，您可能也聽過不少案例，明明買了保險，最後卻被國稅局援引「實質課稅原則」，連補帶罰。
為什麼同樣是保單，有的能順利傳承，有的卻被視為逃稅工具？在很多爭議案件中，被併入遺產課稅的，通常不是早年規劃的傳統保障型壽險，往往是後期大量購入的儲蓄型、利率變動型或投資型壽險。
這其中的界線在哪裡？我們透過最高行政法院 110 年上字第 58 號判決，為您拆解國稅局眼中的四個高風險特徵。
一、投保時機：重病後才匆忙「大補保單」
法規的初衷是鼓勵民眾透過保險分散「不可預知的風險」。但若風險已經發生（或極可能發生）才投保，性質就變了。
在此判決案例中，被繼承人早年就有嚴重慢性病與中風紀錄，後期門診、住院頻繁，死亡風險顯著升高。然而，爭議中的幾張大額保單，卻是在健康明顯惡化之後、距死亡日僅數年甚至數月內才投保。
成智的觀點：
這樣的時間點極為敏感。在稅務機關眼中，這不像是為了防範未來的意外，更像是預見即將離世，而進行的「資產搬運」。「帶病投保」與「高齡投保」（高於55歲）往往是稅務查核的第一道紅旗。
二、資金流向：銀行存款「一次性」轉進保單
資金的軌跡，是國稅局查核的重點。判決中提到，該案被繼承人的利息所得逐年大幅下降，這顯示原本累積在銀行的存款，被持續提領用來繳納保費。
若將本來會直接成為遺產的一大筆現金（需繳遺產稅），在短時間內改放進保單裡，意圖透過身故保險金的形式（免稅）轉移給子女，這在稅務上就被視為「透過形式合法之手段，規避應負擔之稅負」。
三、保單設計：是「保障」還是「投資」？
您買這張保單，是為了買保障，還是為了把錢存下來？
這類爭議保單多具有以下特徵：
- 躉繳（一次繳清）：將大筆資產一次移轉。
- 高現金價值：身故保險金與「已繳保費＋投資績效」高度連動。
- 低風險保額：期滿或身故時拿到的金額，與您繳出去的保費相去不遠。
這類商品在經濟實質上，更接近「披著保險外衣的投資或定存」。當保單失去了「以小博大」的槓桿保障、互助會的功能，回歸到資產增值的本質時，稅務機關主張課稅的理由就更為充分。
四、家庭狀況：偏向「財產分配」而非「生活扶助」
保險給付免稅的立法意旨，一部分是為了保障遺族在失去經濟支柱後，生活不致陷入困頓。
但在該案中，受益子女多已成年且有穩定收入，並非沒有生活依靠的弱勢家人；且遺囑中也寫明保險金由子女平均分配。整體看起來，這份保單更像是資產分配的工具（類似預立遺囑分財產），而非針對特定弱勢家人設計的生活保障。更像是資產分配的工具（類似預立遺囑分財產），而非針對特定弱勢家人設計的生活保障。
游冠倫Aaron會計師的苦口婆心：別讓「節稅」成為唯一的投保動機
綜合以上四點，法院之所以判決國稅局勝訴，是因為認定這些保單具有規避遺產稅的顯著意圖。
這裡要特別釐清：稅務機關並非看到保單就一律懷疑。距離死亡時間較久、具明顯風險保障性質的傳統壽險，在實務上仍是被承認且尊重的傳承工具。
您可以透過下表簡單自我檢視：
| 檢視項目 | 低稅務風險（安心區） | 高稅務風險（雷區） |
| 投保動機 | 風險管理、照顧遺族 | 存款搬家、規避稅負 |
| 投保時間 | 健康時、年輕時長期持有 | 重病期間、高齡時密集投保 |
| 繳費方式 | 分期繳納 | 躉繳（一次繳清） |
| 保險性質 | 純保障型（槓桿倍數高） | 儲蓄、投資型（保價金高） |
那到底要怎麼規劃，才比較安心？
既然知道了地雷在哪裡，我們該如何避開？
若您希望透過保險進行傳承，又不希望未來給子女留下稅務爭議，其實有四個簡單好記的實務原則。
下一篇文章，我們將深入探討這四個給企業主與家族的實務建議，並告訴您如何避免把存款「一次搬家」，以及如何用「整體資產配置」的觀點來看待保險 。
保險規劃不只是買商品，更是資產配置的一環。
如果您對手上的保單配置有稅務疑慮，或需要進行家族資產的健康檢查，歡迎讓成智聯合會計師事務所為您的財富傳承把關。
歡迎預約諮詢，讓我們一起把風險看清楚，再談節稅。
[下一篇預告] 保險節稅別踩雷(3)｜給企業主與家族的四個實務建議。
