許多人以為填完勞報單就完成了給付程序，但真正的重點在後頭 —— 所得類別有沒有填對？扣繳稅率算對了嗎？補充保費要不要加？ 這一篇就幫你一次解釋清楚：填報勞務報酬時，該如何分類、計算、扣稅，才能不漏報、不補稅、不被罰。
📍適合對象：企業主、人資、財會人員、自由接案者
📍文章目的：釐清報酬所得分類，掌握正確扣繳與補充保費試算方式。
一、填報前的第一步：先分對「所得類別」
在填寫報酬單與辦理扣繳前，正確分類「所得類別」是關鍵第一步。不同類別適用不同申報代號、扣除規則與免稅額度，若分類錯誤將造成稅務補罰、健保補費或申報駁回。
以下是常見的所得類別定義與實務判斷整理：
📌 9B稿費的特殊注意事項：
雖然9B稿費在稅法中享有相對優勢（如18萬元免稅額及費用扣除比率），但也必須「依法使用、依實申報」。
- 立法目的：政府設計9B稿費類別，是為了鼓勵創作、文化出版與學術著作的發展。
- 不宜濫用：若服務性質並不屬於創作、出版或講座等「稿費範疇」，卻勉強列為9B，國稅局可依法查核並補稅處罰。
- 實務提醒：
- 若您是提供出版、編輯、發表性質的服務，9B可能適用。
- 若您只是執行技術性或事務性協助，則應使用9A或其他類別。
- 有些勞報單由公司預先填寫，簽名前應留意「所得類別」是否與實際工作內容相符，以保障自身權益。
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二、代扣繳所得稅計算方式
所謂「代扣繳所得稅」，是指企業或付款單位在支付特定所得（如勞務報酬、稿費、演出費等）給自然人時，依法必須預先代為扣下應繳的稅額，並於次月10日前向國稅局申報繳納。這項制度可確保政府稅收不因個人未申報而流失。
扣繳的金額，會在年度報稅時列於所得人收到的「扣繳憑單」中，作為綜合所得稅申報的一部分。
針對不同所得類別，應依其性質正確扣繳所得稅。以下為常見報酬類型的扣稅規則與計算方式：
三、二代健保補充保費計算方式
所謂「二代健保補充保費」，是指除了月投保薪資以外，當民眾收到特定類型的「非常態性所得」時，仍需額外繳納健保費用。這筆保費由付款方代為扣繳後，轉繳給健保署，主要是為了分擔全民健保財務負擔。
補充保費的課徵條件通常為：單筆給付金額超過政府公告之起扣門檻，且屬補充保費適用範圍（如執行業務所得、薪資所得）。
補充保費 = （報酬金額 − 起扣點）× 2.11%
📌 補充保費公式適用前提為：薪資所得單筆給付金額超過基本工資、9A/9B單筆給付金額超過兩萬元，部分所得類別合併給付亦須計入。
部分所得類別須依補充保費規定加計代扣。以下為補充保費的適用條件與計算方式：
四、外籍人士（非居住者）所得扣繳規則
若支付對象為「非居住者」身分（例如來台未滿183天的外籍人士），其所得須依《所得稅法》第八十八條規定，適用固定扣繳稅率，不論其實際收入多寡，也不適用費用扣除與免稅額。
📌 實務提醒：
- 若該名外國人於一年內多次入出境，應由雇主或委託人確認其是否符合「居住者」標準（滿183天）。
- 建議配合護照入出境紀錄或入出境證明，留存作為扣繳依據文件。
📝 成智會計師提醒：
- ✅ 先確認合作對象的「身分別」與「服務內容」，是分類正確的關鍵。
- ✅ 每年健保起扣點與稅率異動請密切注意（可向會計師或國稅局查詢）。
- ✅ 若有大量外包合作，建議使用自動試算工具降低風險。
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看完本篇，相信你對勞務報酬的所得類別分類、扣繳稅額、補充保費計算已經有了初步認識。
但光會試算還不夠，真正的實務關鍵在於：「什麼時候該申報？誰要申報？怎麼報？」
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