開發票就不用填報酬單？接案者只開收據可以嗎？企業要認列費用一定要兩者並存？ 在實務上，「報酬單」與「發票」常常被搞混，本篇一次幫你釐清兩者的角色與申報邏輯。
📍適合對象：接案工作者、企業主、會計與人資人員。
📍文章目的：說明報酬單與發票的搭配關係、何時該用哪一種、節稅與合規的考量。
一、報酬單與發票的基本區別
📌 小提醒：若接案者無法開立發票（如未設立工作室／公司），企業應使用勞報單，並依法辦理扣繳與申報。
二、實務場景：該開發票還是報酬單？
- 接案者是工作室或公司（有統編）：
- 由接案者開立發票，企業以發票報帳，不需填寫報酬單。
- 接案者為自然人、無營業登記：
- 由企業填寫勞報單，辦理扣繳與開立扣繳憑單。
- 自由工作者要求開收據取代發票或報酬單：
⚠️ 收據本身雖可作為付款憑證，但因未涵蓋所得稅申報所需資訊（如身分證字號、地址等），企業仍須另備報酬單進行扣繳與申報，否則該支出將無法列帳。
✅ 若接案者無統編且無法開立發票，應由企業協助填具「勞務報酬單」，並依規定辦理代扣繳及補充保費申報，作為合法稅務憑證。
📌 實務案例解析（含常見誤區參考）
案例一：公司委請講師進行內訓課程
講師為自然人、無設立工作室，無法開發票。企業應：
➡️ 填寫勞務報酬單
➡️ 超過限額應代扣10%所得稅、2.11%補充保費
➡️ 次月10日及月底前完成申報與繳納
案例二：企業委託設計公司製作網站
接案者為合法登記公司，有統編並開立統一發票。企業應：
➡️ 以發票作為報支憑證
➡️ 不需填寫報酬單，也不適用補充保費
➡️ 可正常認列為費用支出，並列入營業稅進項抵扣
案例三：自由接案者僅開收據，企業直接付款
此情形報支憑證不合法，企業應：
➡️ 請對方補填勞務報酬單，由企業依法代扣所得稅與補充保費
➡️ 若金額已超過付款門檻，應補辦補繳與申報
➡️ 建議未來簽約前先確認接案人是否具備發票能力，事前處理可避免事後稅務瑕疵
📌 此案例常見於圖文創作、手作設計、行銷顧問等自由職人群體。若企業端疏忽，容易導致費用不得列支或遭國稅局補稅。
三、報酬與發票的節稅策略思維
在選擇「開發票」或「填寫報酬單」的同時，其實也是一種稅務規劃思維。
🎯 接案者立場：看收入規模與可扣成本
- 若你是接案工作者、創作者或專業人士，當接案收入穩定、金額偏高時，成立工作室或小規模營業人並開立發票，可適用成本費用列舉、報稅彈性高。
- 例如你每月有固定接案收入，購買電腦設備、軟體、交通與場地租借等費用都可報帳，透過設帳或稅務輔導，更能節省綜合所得稅。
- 相對地，以報酬單形式報稅者（如9A），僅能適用職業別費用率或採核實列支，操作彈性較小。
🏢 企業立場：選擇不對＝帳列被剔除＋補稅風險
- 若合作對象無法開發票，企業就須代扣稅款並填寫報酬單，否則該筆支出將無法列為費用。
- 若錯誤收下對方開立的「白收據」或「自行設計收據」，稅務上無法認列，即使實際付款也視為無效支出。
- 此外，誤分類導致漏繳二代健保或未開扣繳憑單，將被國稅局要求補辦甚至處罰。
📝 成智會計師提醒：
- ✅ 不論你是接案者還是企業財會角色，理解報酬與發票的界線，有助於報帳清晰、節稅合法。
- ✅ 若接案金額提高或合作常態化，建議適時考慮設立商號或公司，有助財稅規劃彈性。
- ✅ 勞報單與發票不應混用，否則可能重複課稅或無法列支，應事前確認合作對象身分與報支模式。
覺得手動填寫勞報單太麻煩、格式容易錯、稅額難計算嗎？
成智會計師事務所特別設計出一套 免費線上「勞務報酬單產生器」，讓你只要輸入基本資料與報酬金額，系統就會自動幫你：
✅ 產出完整格式的報酬單（含稅額與補充保費試算）
✅ 自動分類扣繳類別與應填欄位
✅ 一鍵下載 PDF，隨時列印簽署
這項工具廣受人資與企業愛用，不僅節省時間，也降低出錯風險！
當您在尋找值得信賴的【台北會計師事務所】或【高雄會計師事務所】，成智會計師事務所是您不可錯過的首選。結合北中南實務經驗，專精於資產傳承、節稅規劃與企業財稅顧問，為企業主與高資產人士提供雙軌並進的專業服務。不論您在台北還是高雄，都能感受到我們以信任為本、專業為先的用心。
