年底收到股利很開心？小心 1/15 前少做這一步，進項稅額被「吃掉」

給兼營營業人的歲末提醒：善用「直接扣抵法」，讓稅務成為獲利的守護盾。

又到了 1 月，各位企業主在忙著結算 2025 年業績的同時，是否留意到了 1 月 15 日的營業稅申報截止日？

如果您的公司在過去這一年中，有收到國內外的現金股利或股票股利，請務必停下來檢查一下。這是一個實務上極容易被遺漏的細節——「股利收入」必須列入最後一期的免稅銷售額申報。

許多人誤以為：「股利不是免稅嗎？漏報應該沒關係吧？」其實，這不僅有關係，還可能直接影響您公司的進項稅額扣抵金額，甚至讓您多繳了不必要的稅金。

在營業稅法的邏輯裡，當一家公司同時擁有「應稅收入」（如：賣產品）與「免稅收入」（如：股利投資）時，就稱為「兼營營業人」。

這裡有個核心觀念：「因為免稅收入不用繳營業稅，所以與它相關的成本（進項稅額），原則上也不能拿來退稅。」

舉個生活化的例子：

一間超市同時賣「加工食品（應稅）」和「生鮮蔬果（免稅）」。超市冰箱的電費（進項），同時服務了這兩種商品。國稅局很難區分哪一度電是給蘋果（免稅），哪一度電是給罐頭（應稅）。

因此，稅法規定必須計算「不可扣抵比率」：也就是按照免稅收入的佔比，將部分進項稅額剔除，不得扣抵。

魔鬼藏在細節裡。如果您公司本業利潤不高，但突然收到一筆巨額股利（例如營造廠收到轉投資收益），這時計算方式的選擇就至關重要。

目前計算不可扣抵比率有兩種方法，選錯了，差異巨大：

比例扣抵法（預設，計算容易但風險高） 將「所有」進項稅額，直接按比例剔除。
- 風險：假設股利佔總收入 10%，您公司所有的進項（包含與投資完全無關的原料、設備）都有 10% 不能抵稅。這對企業主來說，無疑是一種浪費。
直接扣抵法（進階，核實計算更精準） 僅針對「無法區分用途」的費用（如水電、租金）按比例剔除；能明確歸屬本業的進項，依然全額可抵。
- 優勢：大幅降低進項浪費，真實反映成本結構。

為了守護公司的每一分獲利，建議您在 1/15 前 請財務同仁執行以下步驟：

盤點股利：彙總 2025 全年度收到的國內外現金及股票股利。
合併申報：將上述金額併入 2025 年最後一期（11-12月）的免稅銷售額。
精算調整：
- 計算全年度的「不可扣抵比率」。
- 關鍵決策：若股利金額龐大，請務必評估是否申請改採「直接扣抵法」，這往往能為公司省下可觀的稅務成本。

稅務申報不只是填寫數字，更是企業資源配置的一環。如果您不確定公司適合哪種扣抵法，或者對於年底的兼營調整感到困惑，成智聯合會計師事務所隨時準備為您提供最精確的試算與建議。

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