隨著數位行銷成為企業常態，許多公司每個月都有固定的 Facebook (Meta) 或 Google 廣告支出。然而，我們在輔導客戶時常發現，許多經營者以為只要「綁定信用卡刷下去」並取得收據（Invoice）就完成了記帳程序。
事實上，由於 Facebook（Meta）屬於境外電商，這筆交易涉及了跨境電子勞務。若未正確處理稅務，企業不僅可能面臨高達 20% 的所得稅扣繳成本，還可能產生稅務遵循上的風險。
由成智會計師團隊為您解析：如何透過正確的稅務申請，將扣繳稅率從 20% 降至 3%，以及企業應遵守的報稅流程。
核心觀念一：為什麼廣告費會產生「20% 扣繳稅」？
根據台灣稅法規定，當台灣企業向境外公司（如設立於愛爾蘭的 Facebook）購買服務時，這筆收入被視為該境外公司的「中華民國來源所得」。因此，台灣企業（買方）在付款時，有義務依 20% 的稅率進行「就源扣繳」。
實務上的痛點： Facebook 的機制是「全額扣款」，他們不會讓您先扣下 20% 的稅金再匯款。
- 一般情況：您刷卡支付 10 萬元，Facebook 實收 10 萬元。但國稅局認定這 10 萬元是「稅後淨額」。
- 稅務後果：企業必須自行吸收並額外繳納這 20% 的稅金（需進行還原推算），導致廣告成本大幅增加。
解決方案：申請淨利率核定，稅率可降至 3%
為了避免企業負擔過重，財政部允許企業申請租稅協定或利潤貢獻度核定。以 Meta (Facebook) 為例，目前已可適用較優惠的計算方式。
計算公式將調整為：
淨利率 30% × 貢獻度 50% × 扣繳率 20% = 實質扣繳率 3%
成智會計師觀點： 雖然 3% 聽起來不多，但對於長期投放廣告的企業來說，從 20% 降至 3% 是極大的成本節省。建議企業主應注意及調整。
核心觀念二：關於「5% 營業稅」的正確理解
除了所得稅扣繳，另一個常見問題是：「我需要繳 5% 的營業稅嗎？」這取決於您的公司身分。
兼營營業人或免稅營業人 若貴公司屬於兼營性質（如同時有應稅與免稅項目），或屬於小規模營業人，則依規定仍需繳納這 5% 的營業稅。
專營應稅營業人（大多數一般公司） 依據《營業稅法》第 36 條但書規定，若貴公司是專營應稅貨物或勞務的營業人，購買國外勞務時免予繳納營業稅。
注意：免繳納不代表不用申報。您仍需在每期 401 申報書中，於「購買國外勞務」欄位正確填寫金額。
實務操作：Facebook 廣告報稅三步驟 (SOP)
為了確保帳務合規並適用優惠稅率，建議企業內部建立以下標準流程：
步驟一：帳號設定與資訊確認
- 請務必在 Facebook 廣告帳號設定中，輸入公司的「統一編號」。
- 確認發票（Invoice）上的買受人是公司名稱，而非個人，以確保能作為公司費用入帳。
步驟二：下載收據並計算扣繳稅款
- Facebook 通常在月初提供上個月的 Commercial Invoice。
- 關鍵時效：企業需在給付日（通常為刷卡日）之日起 10 日內，完成扣繳稅款的繳納。
- 財務人員需自行計算 3%（或 20%）的稅額，填寫扣繳繳款書向國庫繳納。
步驟三：營業稅申報
- 將廣告收據與扣繳繳款書轉交給您的會計師。
- 由會計師在每兩個月一次的營業稅申報中，將其列入「購買國外勞務」欄位申報。
懶人包總結
| 稅務項目 | 一般情況（不懂稅務） | 懂稅務規劃（會計師規劃） |
|---|---|---|
| 所得稅扣繳 | 預設 20% | 申請核定後 3% |
| 營業稅 | 可能誤繳 5% | 一般公司通常 免繳 (僅需申報) |
| 風險 | 被國稅局罰款、補稅 | 合規安全，單據齊全 |
成智會計師的話：讓稅務成為管理的助力，而非阻力
數位廣告支出已成為現代企業的重要成本結構之一。正確的處理方式，不僅能避免國稅局查帳時的補稅罰鍰風險，更能透過合法的節稅規劃（從 20% 降至 3%），實質降低行銷成本。
成智聯合會計師事務所 專精於協助企業建立完善的數位轉型帳務流程。如果您對於境外電商的扣繳申報感到困惑，或希望能檢視目前的廣告稅務設定是否最佳化，歡迎與我們的專業團隊聯繫，讓我們協助您在合規的前提下，創造最大的經營效益。
歡迎預約諮詢，讓我們一起把情況看清楚，再談節稅。
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