當公司支付費用給外包人員、自由工作者或兼職員工時，對方無法提供「發票」或「收據」，因此，公司需請對方填寫一份「勞務報酬單」作為交易證明。但勞報單是什麼？又該怎麼寫？9A9B有什麼差別？所得稅、補充保費金額怎麼算？成智會計師特別整理一系列文章告訴你！
📍適合對象：企業主、人資、人事行政人員、自由接案者
📍文章目的：建立對「勞務報酬」的正確認知，避免誤用或漏報，引發稅務風險。
✅ 在本篇你會了解：
- 勞務報酬的定義與與薪資的區別
- 哪些人／哪些情況要填寫勞務報酬單？
- 勞務報酬單與統一發票的差別
- 常見誤用情況與法律罰則提醒
一、什麼是勞務報酬單？
根據《所得稅法》第88條規定，企業或團體在支付薪資、報酬、利息、租金、權利金等所得時，若給付對象為居住者或在中華民國境內有營業場所的非居住者，依法必須辦理扣繳並開立扣繳憑單。其中，報酬類所得包括提供勞務而取得的對價，即所謂的「勞務報酬」。
在實務上，當企業向未設立統編的自然人（如講師、設計師、顧問或接案者）支付費用時，這些個人無法開立統一發票作為報支憑證。為了符合帳務列支需求並保障雙方權益，企業通常會請對方填寫一份「勞務報酬單」，作為申報依據與支出憑證。
二、誰需要填報勞務報酬單？
凡企業或組織在支付報酬給以下對象時，都應依規定開立「勞務報酬單」，並依法扣繳與申報：
若對方有設立公司並開立統一發票，則不需填報報酬單，可用發票處理。
三、勞務報酬單應該包含哪些內容？
勞務報酬單是公司向未設立統編的報酬對象（如外包個人、接案者）取得交易憑證的重要文件，其內容需詳實，以利後續稅務申報與資料留存。以下是報酬單應具備的主要欄位：
- 報酬人基本資料：姓名、身分證字號／統一編號、戶籍地址、聯絡電話
- 服務項目或工作內容：簡要說明所提供的勞務內容（如：講座主持、網站設計、系統維護等）
- 服務期間或日期：明確記載工作完成的起訖時間或給付日
- 報酬金額：總報酬金額（含稅前），可註明是否包含交通費、材料費等項目
- 扣繳稅額與實領金額：計算所得稅扣繳金額、二代健保補充保費（如適用），並列示實際給付金額
- 繳費單位資訊：付款公司名稱、統編、地址、聯絡人
- 簽名欄：報酬人須親簽，確認金額與資料正確
建議可搭配附件提供身分證影本、合約摘要或工作成果，確保給付流程完整。
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四、勞務報酬單 vs 統一發票：差在哪？
特別提醒，許多公司在給付酬勞時，會誤以為只要對方開收據就好，卻忽略了實際上是否構成「需代扣稅款」的情境，導致申報不實。
關於代扣所得稅、補充保費該怎麼計算？這篇文章告訴你！
所得類別與稅額計算｜勞務報酬怎麼扣稅才正確？
五、常見填寫錯誤與實務誤用提醒
在實務操作中，企業常因對報酬性質、作業流程或分類認知不足，而導致勞務報酬單出現錯誤，以下為幾個常見問題與提醒：
- 以為對方會開發票，結果臨時未開，漏填勞報單：
- 原預期合作對象開立統一發票，最終卻改由自然人收款，導致未填寫報酬單，造成帳務憑證不全、未完成扣繳。
- 報酬人資料填寫不完整或筆誤：
- 包含姓名、身分證字號、地址、電話等欄位疏漏或填錯，將影響扣繳憑單申報與匯款流程。
- 勞務內容過於籠統：
- 僅寫「協助處理業務」、「支援工作」等模糊詞彙，易造成所得分類混淆，建議具體描述勞務內容，例如「課程講授」、「影片剪輯」。
- 報酬單未親簽或無附相關附件：
- 勞務報酬單須由對方親簽或蓋章，且應保留合約、成果文件、身分證影本等佐證資料，否則難以證明實際交易。
- 報酬金額與匯款金額不一致：
- 未列出應扣稅款或補充保費，導致實領金額與報單金額不符，日後對帳或查核將產生落差。
💡 小提醒：勞報單雖未規定統一格式，但企業仍應建立「填寫指引」與「事前確認表」，落實內部審核機制，降低出錯與查核風險。
六、法律依據與罰則提醒
依《所得稅法》第88條與第114條規定，未依規定扣繳、填報或遲延申報，將面臨罰鍰處分，金額為未扣金額的2倍至10倍不等，且不得列為公司費用列支。
📝 成智會計師建議：
- 與外部合作人簽約前，先確認其身分與報酬形式（是否具統編、是否有雇傭關係）
- 建立公司內部作業標準（SOP），由人資或財務人員審核報酬性質
- 保留合約或合作文件，作為給付合理性與稅務依據
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